משיכת כספים מחברה

החברה הרוויחה, הכסף נמצא בחשבון שלה, ולכם יש שכר דירה לשלם. כאן מתחילים רוב הסיבוכים של בעלי חברות קטנות. הכסף בחברה אינו שלכם עד שמחליטים איך הוא יוצא, ולכל דרך יש מחיר מס אחר ודרישות אחרות.

יש שלוש דרכים מסודרות: משכורת, דיבידנד והלוואה מהחברה. דרך רביעית, משיכה בלי להחליט מה היא, עולה בסופו של דבר יותר מכולן.

שלוש הדרכים זו לצד זו

כמה נשאר במספרים

הטבלה מראה כמה נשאר בכיס מתוך סכום שהחברה מרוויחה לפני מס, בכל אחת מהדרכים. השילוב מניח משכורת של 240,000 ש"ח בשנה והיתרה כדיבידנד, לבעל מניות מהותי עם 2.25 נקודות זיכוי ובלי הכנסות אחרות. לא נכללו דמי ביטוח לאומי של המעסיק והפקדות לפנסיה.

הסכום הגבוה בכל שורה מודגש. עד רמות בינוניות המשכורת מנצחת את הדיבידנד, כי היא מנצלת את נקודות הזיכוי ואת המדרגות הנמוכות ומוכרת כהוצאה בחברה. ככל שהסכום עולה, השילוב נעשה עדיף, כי מעל מדרגה מסוימת כל שקל נוסף של משכורת ממוסה יותר משקל שעובר דרך דיבידנד. לבעל שליטה בחברת מעטים שיעור הביטוח הלאומי מעט נמוך יותר, ולכן המספר בפועל יכול להשתנות.

דיבידנד: מה צריך לבדוק לפני החלוקה

סעיף 302 לחוק החברות דורש שני מבחנים, ושניהם חייבים להתקיים:

• מבחן הרווח. יש לחברה יתרת עודפים, או עודפים שנצברו בשנתיים האחרונות, לפי הגבוה מביניהם.
• מבחן יכולת הפירעון. אין חשש סביר שהחלוקה תמנע מהחברה לעמוד בהתחייבויות הקיימות והצפויות שלה.

הדירקטוריון מחליט על החלוקה ומתעד אותה בפרוטוקול. החברה מנכה מס במקור ומעבירה אותו לרשות המסים במועד הקבוע. דירקטור שאישר חלוקה אסורה חשוף לתביעה, ובמיוחד אם החברה נכנסת אחר כך לקשיים.

יש סיבה נוספת לבדוק דיבידנד אחת לשנה: חברה שצוברת רווחים בלי לחלק עלולה לשלם תוספת מס של 2 אחוזים. הפירוט נמצא בעמוד על רווחים כלואים.

הלוואה מהחברה וסעיף 3(ט1)

עד 2017 בעלי מניות החזיקו יתרות חובה לאורך שנים ושילמו מס רק על ריבית. סעיף 3(ט1) שינה את זה, והוא חל על בעל מניות מהותי, כלומר מי שמחזיק 10 אחוזים לפחות מאמצעי השליטה.

דוגמה: בעלת חברה מושכת 300,000 ש"ח במרץ 2026, ולא מחזירה עד 31.12.2027. הכסף יחויב במס באותו יום. עד אז היא גם תחויב בגין ריבית של 6.53 אחוזים לפי סעיף 3(ט), שהם כ-19,590 ש"ח לשנה, פחות ריבית ששולמה בפועל.

הלוואה שנתתם לחברה

הכיוון ההפוך פשוט יותר. כסף שהכנסתם לחברה נרשם ביתרת הזכות שלכם, ומשיכתו חזרה אינה הכנסה. כשאדם נותן הלוואה בלי ריבית, סעיף 3(י) עשוי לחשב הכנסת ריבית, ב-2026 בשיעור של 4.90 אחוזים, אלא אם חל אחד הפטורים. רשמו את ההלוואה בהסכם ובספרים. כשהחברה נקלעת לקשיים, הלוואת בעלים מסודרת גם מגדירה איפה אתם עומדים מול הנושים.

שגיאות שחוזרות על עצמן

• כרטיס אשראי של החברה משמש גם לקניות בבית.
• מושכים כל חודש סכום עגול ומחליטים מה הוא בסוף השנה.
• מחלקים דיבידנד על סמך רווח, כשהכסף תקוע אצל לקוחות.
• מחזירים הלוואה ב-31 בדצמבר ולוקחים אותה שוב בינואר.
• לא מפרישים לפנסיה, כי המשכורת נמוכה מדי, ומגלים זאת רק בגיל מאוחר.
• שוכחים שיתרות כאלה יעלו בהערכת שווי חברה וכשמגיעים למכירת חברה.

שאלות נפוצות

החישובים להמחשה לפי נתוני 2026. מקורות: חוזר מס הכנסה 7/17, שיעורי הריבית לשנת 2026, המוסד לביטוח לאומי. עודכן בנובמבר 2026.