רואה חשבון ליבוא ויצוא: מכס, מע"מ בייבוא והפרשי שער

בעסק של יבוא או יצוא, הרווח נקבע בשלבים שבעלי עסקים אחרים לא פוגשים בכלל: מכס, מע"מ בשחרור, הפרשי שער, ניכוי מס במקור לספקים בחו"ל ותיעוד יצוא. טעות באחד מהם לא נראית בדיווח החודשי, היא מתגלה בסוף השנה כרווח שנעלם.

העמוד הזה מפרק את עלות היבוא לשלבים עם דוגמה מספרית, ומסביר מה רואה חשבון שמכיר את התחום בודק בשבילכם.

דוגמה: מה באמת עולה משלוח של 10,000 דולר

הדוגמה מניחה שער של 3.70 ש"ח לדולר ושיעור מכס של 12%. שיעור המכס בפועל תלוי בסיווג המכסי של המוצר ובארץ המקור, ולחלק מהמוצרים יש פטור מכס במסגרת הסכמי סחר. יש מוצרים שחל עליהם גם מס קנייה.

שתי מסקנות מהטבלה. הראשונה: המע"מ בייבוא, כ-8,093 ש"ח בדוגמה, יוצא מהקופה מיד וחוזר רק בדיווח הבא, ולכן צריך לתכנן לו תזרים. השנייה: עלות הסחורה לצורך תמחור כוללת את המכס, ההובלה, הביטוח, העמילות והאחסנה. מי שמתמחר לפי מחיר הספק בלבד מוכר בהפסד בלי לדעת.

מה מיוחד בדיווח של עסק יבוא

יצוא: מע"מ בשיעור אפס, אבל רק עם תיעוד

ייצוא טובין חייב בדרך כלל במע"מ בשיעור אפס, וכך גם חלק משירותי הייצוא. זה יתרון גדול, כי העסק ממשיך לקזז מע"מ על הוצאותיו ולעיתים נמצא בעודף תשומות קבוע שמזכה בהחזר. התנאי הוא תיעוד: רשימון יצוא, מסמכי משלוח וחשבונית במטבע חוץ. בלי תיעוד, מבקר מע"מ רשאי לחייב את העסקה בשיעור מלא. הרחבה על החזרי מע"מ נמצאת במדריך החזר המע"מ לעסק.

הוצאות שמוכרות ליבואנים

עמילות מכס, שילוח, אחסנה, ביטוח מטען, עמלות בנקאיות על העברות לחו"ל, נסיעות לתערוכות ולספקים, ופרסום. הפירוט המלא נמצא ברשימת ההוצאות ליבואנים.

טעויות נפוצות

1. רשימון על שם פרטי. המע"מ אבוד, ולעיתים גם ההכרה בעלות.
2. תמחור לפי מחיר הספק. בלי מכס, הובלה ועמילות.
3. תשלום לספק שירות בחו"ל בלי לבדוק ניכוי במקור.
4. הפרשי שער שנבלעים. הרווח בדוח לא מתאים למה שקרה בפועל.

יבואנים רבים פועלים סביב הנמלים ומרכזי הלוגיסטיקה: אשדוד, חיפה, לוד וראשון לציון.

תעודות מקור והסכמי סחר

לישראל יש הסכמי סחר עם ארצות הברית, עם האיחוד האירופי ועם מדינות נוספות, ובמסגרתם מוצרים רבים פטורים ממכס או נהנים משיעור מופחת. התנאי הוא תעודת מקור תקינה מהספק. יבואן שלא מבקש אותה משלם מכס מלא על סחורה שהייתה יכולה להיכנס בלעדיו. לפני הזמנה מספק חדש כדאי לבדוק את הסיווג המכסי של המוצר ואת ההסכם החל.

מחסן ערובה: לשלם מסים רק כשמוכרים

סחורה שמאוחסנת במחסן ערובה נמצאת תחת פיקוח המכס, והמכס והמע"מ משולמים רק כשהיא משתחררת ממנו. ליבואן שמביא כמות גדולה ומוכר אותה לאורך חודשים, זה הבדל משמעותי בתזרים. יש לכך עלות אחסון, ולכן משווים בין שתי האפשרויות.

תזרים: הפער בין התשלום לספק למכירה

יבואן משלם לספק, אחר כך משלם הובלה, מכס ומע"מ, ורק בסוף מוכר ומקבל תשלום, לעיתים בשוטף פלוס. הפער הזה יכול להגיע לחודשים. תחזית תזרים פשוטה, שמסמנת מתי כל תשלום יוצא ומתי כל תקבול נכנס, חוסכת אשראי יקר ברגע האחרון. כאן רואה חשבון ויועץ עסקי עובדים יחד.

ספירת מלאי בסוף השנה

הרווח של יבואן נקבע במידה רבה לפי שווי המלאי בסוף השנה: מלאי שלא נספר נכון מגדיל או מקטין את הרווח המדווח. הספירה צריכה להיות מתועדת, עם רשימה חתומה ועם הפרדה בין סחורה תקינה לסחורה פגומה או שהתיישנה, שאפשר להפחית את ערכה.

שאלות נפוצות